郭潔-世楷貿(mào)易(上海)有限公司亞太區(qū)稅務(wù)經(jīng)理介紹

近期轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查熱點(diǎn)

看一下近期轉(zhuǎn)讓的重點(diǎn)，大部分情況下國(guó)稅局還是集中在有形貨物的交易方面，他們希望看到所有公司產(chǎn)成品交易方面都能夠達(dá)到合理性和獨(dú)立性的原則。

首先觀察中我們看到很多企業(yè)在過(guò)去進(jìn)行的一些稅收籌劃，尤其是轉(zhuǎn)移定價(jià)方面的籌劃在新形勢(shì)，新稅改下已經(jīng)不再適用了。比如說(shuō)在新的所得稅法公布以來(lái)，以及稅務(wù)局對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備下面，我們就可以看到以前可能有些公司會(huì)成立多層的控股公司，包括在香港的控股公司以及香港再往上的層面。以前這樣做有很多稅務(wù)籌劃上的觀念，以及包括重組的時(shí)候可以避免中國(guó)所得稅的影響。但是現(xiàn)在就像剛才那位嘉賓講到的其實(shí)稅務(wù)局越來(lái)越注重實(shí)質(zhì)性的考察，就是說(shuō)你多層的控股公司到底存在有沒(méi)有實(shí)際意義，還是說(shuō)你的成立完全是從稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)。如果是后者的話，作為稅務(wù)從業(yè)人員很不幸，大家可能要想到一個(gè)比較好的故事，能夠說(shuō)明為了稅務(wù)籌劃設(shè)立公司存在的合理性和必要性，否則稅務(wù)局會(huì)穿破控股公司的架構(gòu)，直接在國(guó)外稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的所得稅直接反映到中國(guó)稅務(wù)申報(bào)表上。在這一點(diǎn)上大家要非常注意。

第二點(diǎn)今后稅收籌劃的模式將會(huì)更加復(fù)雜，更具有挑戰(zhàn)性。可能我們作為每個(gè)公司的稅務(wù)從業(yè)人員也要對(duì)稅收籌劃以及轉(zhuǎn)移定價(jià)的新規(guī)保持一個(gè)更新性，尤其在從事一些大項(xiàng)目的時(shí)候要非常關(guān)注一下，因?yàn)樵谵D(zhuǎn)移定價(jià)方面的法規(guī)日新月異，我們可以看到每年大部分稅務(wù)法規(guī)出臺(tái)下面都會(huì)有專門的一條是關(guān)于轉(zhuǎn)移定價(jià)方面的。所以在從事稅務(wù)籌劃上我建議大家更加謹(jǐn)慎和小心一點(diǎn)，有必要的話可能要咨詢一下專業(yè)人士的意見，不能拿過(guò)去兩三年前他們的意見來(lái)作為現(xiàn)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)方針，這樣子的話會(huì)比較危險(xiǎn)。

第三點(diǎn)，其實(shí)在實(shí)踐中一旦轉(zhuǎn)移定價(jià)的問(wèn)題產(chǎn)生，稅務(wù)局對(duì)你進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)你有問(wèn)題，然后再來(lái)跟你談怎么做稅收調(diào)整的時(shí)候，到了這個(gè)地步就非常危險(xiǎn)了。對(duì)于大部分企業(yè)從業(yè)人來(lái)講重要的是轉(zhuǎn)移定價(jià)爭(zhēng)議的防范問(wèn)題，其實(shí)您要想到稅務(wù)局前面，他來(lái)跟你進(jìn)行談話，聊你們企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的安排和每年應(yīng)納稅所得額盈虧之前，你其實(shí)已經(jīng)應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的架構(gòu)有很充分的了解，能夠給他們很快的反饋。這一點(diǎn)是非常重要的。

隨著轉(zhuǎn)移定價(jià)的發(fā)展也會(huì)影響到其他國(guó)家稅務(wù)的發(fā)展。企業(yè)其實(shí)從全球稅務(wù)角度來(lái)講不是特別在乎到底把這個(gè)稅交到哪個(gè)國(guó)家，尤其是當(dāng)所得稅非常相近的時(shí)候。這筆同樣的收入在美國(guó)已經(jīng)繳過(guò)稅了，就造成同一筆收入在中國(guó)和美國(guó)同一個(gè)征稅。如果沒(méi)有兩國(guó)之間的協(xié)商對(duì)納稅人非常不利。在這樣的情況下作為納稅人來(lái)講您可以考慮要求稅務(wù)局和美國(guó)稅務(wù)局之間進(jìn)行協(xié)商，看這筆稅到底在哪繳，尤其是對(duì)于中國(guó)和有稅收協(xié)定的國(guó)家，這點(diǎn)是在稅務(wù)局已經(jīng)說(shuō)肯定要做納稅調(diào)整，要交稅之前要考慮一下這個(gè)問(wèn)題，消除一下雙重征稅對(duì)企業(yè)的影響。

下一點(diǎn)定價(jià)安排的談判正在成為新的有效防范，轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的工具。在這一塊其實(shí)目前為止可以看到相關(guān)報(bào)道中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)和企業(yè)簽署了多個(gè)定價(jià)安排。所謂的預(yù)約定價(jià)安排就是說(shuō)在完成所有轉(zhuǎn)移定價(jià)之前預(yù)先和稅務(wù)局有一個(gè)協(xié)商，讓他知道你企業(yè)的功能在哪，定價(jià)的安排怎么樣，事先取得了解。稅務(wù)局可能會(huì)給你一個(gè)文件，我同意你這樣做。一旦有了這樣的安排和文件的話，其實(shí)就能很有效的避免以后在轉(zhuǎn)移定價(jià)方面爭(zhēng)端的產(chǎn)生。雖然預(yù)約定價(jià)安排聽著挺美妙，但是在實(shí)踐中能夠真正拿到稅務(wù)局一紙文書的情況非常少。據(jù)我本人的了解對(duì)于那些取得這方面文件的企業(yè)第一比較少，第二，大部分他們都是在一些比較有經(jīng)驗(yàn)稅務(wù)籌劃專家安排下取得的，我也不建議大家貿(mào)然申請(qǐng)這樣的安排。在做之前也需要比較謹(jǐn)慎一些。

最后，咱們應(yīng)該時(shí)刻注意一下中國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)的動(dòng)向，因?yàn)檫@一塊的確稅務(wù)局看的越來(lái)越緊。因?yàn)槊磕暝谵D(zhuǎn)移定價(jià)方面的法規(guī)每幾個(gè)月就會(huì)出一個(gè)，您要充分評(píng)估一下對(duì)于你本企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)資料的準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)移定價(jià)安排的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)做相應(yīng)的應(yīng)對(duì)。