郭潔-世楷貿易(上海)有限公司亞太區稅務經理介紹

近期轉讓定價調查熱點

看一下近期轉讓的重點，大部分情況下國稅局還是集中在有形貨物的交易方面，他們希望看到所有公司產成品交易方面都能夠達到合理性和獨立性的原則。

首先觀察中我們看到很多企業在過去進行的一些稅收籌劃，尤其是轉移定價方面的籌劃在新形勢，新稅改下已經不再適用了。比如說在新的所得稅法公布以來，以及稅務局對于轉讓定價同期資料準備下面，我們就可以看到以前可能有些公司會成立多層的控股公司，包括在香港的控股公司以及香港再往上的層面。以前這樣做有很多稅務籌劃上的觀念，以及包括重組的時候可以避免中國所得稅的影響。但是現在就像剛才那位嘉賓講到的其實稅務局越來越注重實質性的考察，就是說你多層的控股公司到底存在有沒有實際意義，還是說你的成立完全是從稅務籌劃的角度出發。如果是后者的話，作為稅務從業人員很不幸，大家可能要想到一個比較好的故事，能夠說明為了稅務籌劃設立公司存在的合理性和必要性，否則稅務局會穿破控股公司的架構，直接在國外稅務籌劃產生的所得稅直接反映到中國稅務申報表上。在這一點上大家要非常注意。

第二點今后稅收籌劃的模式將會更加復雜，更具有挑戰性。可能我們作為每個公司的稅務從業人員也要對稅收籌劃以及轉移定價的新規保持一個更新性，尤其在從事一些大項目的時候要非常關注一下，因為在轉移定價方面的法規日新月異，我們可以看到每年大部分稅務法規出臺下面都會有專門的一條是關于轉移定價方面的。所以在從事稅務籌劃上我建議大家更加謹慎和小心一點，有必要的話可能要咨詢一下專業人士的意見，不能拿過去兩三年前他們的意見來作為現在進行稅務籌劃的指導方針，這樣子的話會比較危險。

第三點，其實在實踐中一旦轉移定價的問題產生，稅務局對你進行轉移定價的審計，發現你有問題，然后再來跟你談怎么做稅收調整的時候，到了這個地步就非常危險了。對于大部分企業從業人來講重要的是轉移定價爭議的防范問題，其實您要想到稅務局前面，他來跟你進行談話，聊你們企業內部轉移定價的安排和每年應納稅所得額盈虧之前，你其實已經應該對企業內部轉移定價的架構有很充分的了解，能夠給他們很快的反饋。這一點是非常重要的。

隨著轉移定價的發展也會影響到其他國家稅務的發展。企業其實從全球稅務角度來講不是特別在乎到底把這個稅交到哪個國家，尤其是當所得稅非常相近的時候。這筆同樣的收入在美國已經繳過稅了，就造成同一筆收入在中國和美國同一個征稅。如果沒有兩國之間的協商對納稅人非常不利。在這樣的情況下作為納稅人來講您可以考慮要求稅務局和美國稅務局之間進行協商，看這筆稅到底在哪繳，尤其是對于中國和有稅收協定的國家，這點是在稅務局已經說肯定要做納稅調整，要交稅之前要考慮一下這個問題，消除一下雙重征稅對企業的影響。

下一點定價安排的談判正在成為新的有效防范，轉讓定價風險的工具。在這一塊其實目前為止可以看到相關報道中國稅務機關已經和企業簽署了多個定價安排。所謂的預約定價安排就是說在完成所有轉移定價之前預先和稅務局有一個協商，讓他知道你企業的功能在哪，定價的安排怎么樣，事先取得了解。稅務局可能會給你一個文件，我同意你這樣做。一旦有了這樣的安排和文件的話，其實就能很有效的避免以后在轉移定價方面爭端的產生。雖然預約定價安排聽著挺美妙，但是在實踐中能夠真正拿到稅務局一紙文書的情況非常少。據我本人的了解對于那些取得這方面文件的企業第一比較少，第二，大部分他們都是在一些比較有經驗稅務籌劃專家安排下取得的，我也不建議大家貿然申請這樣的安排。在做之前也需要比較謹慎一些。

最后，咱們應該時刻注意一下中國轉移定價的動向，因為這一塊的確稅務局看的越來越緊。因為每年在轉移定價方面的法規每幾個月就會出一個，您要充分評估一下對于你本企業轉移定價資料的準備以及轉移定價安排的風險來做相應的應對。